بصفتكم شركة تعمل في المملكة العربية السعودية (KSA)، من الضروري فهم اللوائح والأنظمة المالية التي تحكم المنطقة. في REVE، يكرّس فريقنا من الاستشاريين الماليين الخبراء جهوده لتقديم الإرشاد والدعم للشركات التي تتعامل مع تعقيدات المشهد المالي في المملكة.
فهم التسعير التحويلي
بينما تتنقل الشركات في المشهد المعقد للضرائب الدولية، يظل التسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية جانبًا حاسمًا في التخطيط المالي والامتثال. يشير التسعير التحويلي إلى تسعير المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة، مثل الشركة الأم وشركتها التابعة. يهدف التسعير التحويلي إلى ضمان أن المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة تتم على أساس مبدأ السعر المحايد، مما يعني أن الأسعار المفروضة مماثلة لتلك المفروضة بين الأطراف غير ذات العلاقة في ظروف مماثلة. يُعد التسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية موضوعًا معقدًا ودقيقًا، ويتطلب من الشركات التعامل مع مجموعة من اللوائح والإرشادات. من خلال فهم واختيار أنسب طريقة للتسعير التحويلي والاحتفاظ بالوثائق التفصيلية، يمكن للشركات ضمان الامتثال والشفافية.
الجوانب الرئيسية للتسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية:
لدى المملكة العربية السعودية لوائح وإرشادات محددة للتسعير التحويلي، تشرف عليها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (لوائح التسعير التحويلي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك). تشمل الجوانب الرئيسية للامتثال للتسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية ما يلي:
أولاً. مبدأ السعر المحايد:
في المملكة العربية السعودية، يضمن مبدأ السعر المحايد، كما هو محدد في المادة 9 من اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب والمادة 1(2) من اللوائح التنفيذية للتسعير التحويلي، أن تتم المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة بقيمة سوقية عادلة. يسمح هذا المبدأ بإجراء تعديلات على الأرباح والضرائب إذا اختلفت المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة عن تلك التي تتم بين الأطراف المستقلة، مما يمنع تحويل الأرباح ويضمن الامتثال الضريبي. يتوافق هذا مع قواعد التسعير التحويلي المتوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
ثانياً. طرق التسعير التحويلي:
تقبل الهيئة العامة للزكاة والدخل عدة طرق للتسعير التحويلي، منها:
- طريقة السعر المقارن غير المتحكم به (CUP)
- طريقة سعر إعادة البيع
- طريقة التكلفة الإضافية
- طريقة صافي الهامش للمعاملات
وثائق التسعير التحويلي: يجب على الشركات الاحتفاظ بوثائق تفصيلية لدعم سياسات التسعير التحويلي الخاصة بها. نهج ثلاثي المستويات لوثائق التسعير التحويلي (TP)، بما يتماشى مع إرشادات الإجراء 13 لمشروع تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح (BEPS) لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). يتكون هذا الإطار من:
أولاً. نموذج الإفصاح عن المعاملات الخاضعة للرقابة (DFCT):
نموذج الإفصاح عن المعاملات الخاضعة للرقابة (DFCT) في المملكة العربية السعودية هو وثيقة إلزامية لجميع دافعي الضرائب الذين يقدمون إقرار ضريبة الدخل. يساعد نموذج الإفصاح عن المعاملات الخاضعة للرقابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) على فهم معاملات دافع الضرائب مع الأطراف ذات العلاقة وممارسات التسعير التحويلي، مما يمكنهم من تقييم مخاطر التسعير التحويلي المحتملة. يوفر معلومات حول المعاملات الخاضعة للرقابة، بما في ذلك:
- الأطراف ذات العلاقة: تفاصيل حول الأطراف المشاركة في المعاملات.
- أنواع المعاملات: وصف للمعاملات، مثل المبيعات أو المشتريات أو الخدمات.
- طرق التسعير التحويلي: الطرق المستخدمة لتحديد أسعار المعاملات الخاضعة للرقابة.
ثانياً. الملف المحلي:
توفر وثائق الملف المحلي للتسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية نظرة عامة مفصلة عن المعاملات الخاضعة للرقابة للكيان المحلي، بما في ذلك هيكله الإداري، وأنشطته التجارية، والمعاملات المادية الخاضعة للرقابة، وتحليل الصناعة، والمعلومات المالية، مثل الحسابات المالية السنوية. تضمن هذه الوثائق أن جميع التعاملات مع الأطراف ذات العلاقة داخل المملكة العربية السعودية موثقة بالكامل ومبررة بموجب مبادئ التسعير المحايد، مما يعزز الشفافية والامتثال للوائح التسعير التحويلي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. هذا إلزامي للكيانات التي تتجاوز إيراداتها 6 ملايين ريال سعودي ويجب الاحتفاظ به وتقديمه إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) في غضون 30 يومًا عند الطلب، مما يضمن الامتثال لوثائق التسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية.
ثالثاً. الملف الرئيسي:
يقدم الملف الرئيسي للتسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية نظرة عامة عالمية شاملة لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات (MNE)، مع تفصيل هيكلها التنظيمي، وعملياتها التجارية، وأصولها غير الملموسة، والأنشطة المالية بين الشركات، والمراكز المالية والضريبية. من خلال توفير هذه المعلومات، يمكن للسلطات الضريبية تقييم سياسات التسعير التحويلي والمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة للمجموعة بفعالية، مما يضمن التوافق مع أفضل الممارسات الدولية ويعزز الشفافية والامتثال. بالنسبة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها الموحدة 3.2 مليار ريال سعودي أو أكثر، يعد الملف الرئيسي وثيقة مطلوبة. يجب تقديمه إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) في غضون 30 يومًا عند الطلب، مما يوفر نظرة عامة شاملة على العمليات العالمية للمجموعة وسياسات التسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية.
رابعاً. تقرير لكل بلد:
لن يُطلب من الكيانات السعودية التابعة لمجموعة شركات متعددة الجنسيات تقديم تقرير لكل بلد (CbCR) إذا لم تستوفِ الإيرادات الموحدة للمجموعة الحد القانوني في ولاية الكيان الأم أو إذا كان الحد أقل من 3.2 مليار ريال سعودي. بالنسبة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات (MNE) التي تبلغ إيراداتها الموحدة 3.2 مليار ريال سعودي أو أكثر، ينطبق تقرير لكل بلد (CbCR). يجب على الكيان الأم النهائي (UPE) أو الكيان الأم البديل (SPE) في المملكة العربية السعودية تقديم إشعار تقرير لكل بلد (CbCR) في غضون 120 يومًا من نهاية السنة المالية وتقديم تقرير لكل بلد في غضون 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية. تشارك المملكة العربية السعودية في اتفاقية السلطة المختصة متعددة الأطراف (MCAA) لتبادل تقارير لكل بلد (CbC) تلقائيًا، مما يسهل التعاون الضريبي الدولي والشفافية، ويعكس قواعد التسعير التحويلي المتوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
خامساً. الامتثال والعقوبات:
قد يؤدي عدم الامتثال للوائح التسعير التحويلي (TP) في المملكة العربية السعودية إلى عمليات تدقيق وتعديلات وعقوبات مالية. تراقب هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) عن كثب المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة لمنع التهرب الضريبي وضمان الامتثال للتسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية، وتتخذ الإجراءات اللازمة لفرض الالتزام بقواعد التسعير التحويلي.
ضرورة الامتثال للتسعير التحويلي: لماذا يجب أن يتم بشكل صحيح
يجب على الشركات إعطاء الأولوية للامتثال للتسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية لتجنب النزاعات المكلفة، وتقليل المخاطر، وضمان الشفافية في عملياتها. من خلال القيام بذلك، يمكنهم تقليل مخاطر التدقيق الضريبي، وتحسين سمعتهم، وزيادة الكفاءة، واتخاذ قرارات أكثر استنارة. يُعد إعطاء الأولوية لوثائق التسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية والامتثال لها أمرًا بالغ الأهمية للنجاح على المدى الطويل، مما يمكّن الشركات من التعامل مع تعقيدات الضرائب الدولية والتركيز على النمو والتوسع. من خلال تطبيق التسعير التحويلي في المملكة العربية السعودية بشكل صحيح، يمكن للشركات إظهار التزامها بالحوكمة الرشيدة، وتعزيز ثقة أصحاب المصلحة، وفي النهاية دفع عجلة نجاح الأعمال.
